Frais de carburant : conditions, barème et déclaration

Qu’est-ce que les frais de carburant ?

Frais de carburant : définition

Les frais de carburant correspondent aux frais exposés par le propriétaire du véhicule pour la part des kilomètres parcourus à des fins professionnelles. Ils tiennent compte :

• du kilométrage précis ;
• de la puissance fiscale du véhicule ;
• du type de carburant utilisé (gazole, essence, GPL).

Frais de carburant : pour l’essence, le gasoil et GPL

Le barème des frais de carburant inclut les frais liés à l’essence, au gasoil et au GPL, pour les véhicules à moteur thermique. Ces montants sont calculés en fonction de la consommation de carburant et des distances parcourues. Toutefois, avec l’essor des véhicules électriques, de nouvelles questions se posent concernant leur prise en charge.

Cas des voitures électriques

Pour les voitures électriques, les frais de carburant ne s’appliquent pas directement, car ces véhicules n’utilisent pas de carburant fossile. Cependant, les frais d’électricité utilisés pour la recharge peuvent être pris en compte comme des frais professionnels. En général, les entreprises peuvent déduire le coût de la recharge.

Quelles différences entre le barème des frais de carburant et des frais kilométriques ?

La différence entre le barème des frais de carburant et le barème kilométrique réside dans l’évaluation des frais indemnisés.

Frais de carburant en 2025

Contrairement au barème kilométrique, le barème appliqué aux frais de carburant ne tient pas compte du kilométrage annuel total effectué par le véhicule. En effet, l’indemnité attribuée ne concerne que le seul carburant consommé et ne comporte donc aucune part d’amortissement du véhicule et de son entretien.

Indemnités kilométriques en 2025

Le barème kilométrique, lui, indemnise l’ensemble des frais du véhicule :

• carburant ;
• achat et à immatriculation ;
• entretien (vidanges, pneumatiques…) ;
• réparations mécaniques et de carrosserie ;
• assurance auto, etc.

Quels professionnels peuvent opter pour le barème des frais de carburant ?

Types de professionnels

Différents types de professionnels peuvent, s’ils remplissent les conditions, opter pour ce barème. À savoir, les :

• salariés ;
• titulaires de revenus non commerciaux ;
• titulaires de revenus agricoles relevant du régime simplifié ;
• les gérants d’entreprises individuelles BIC ayant opté pour la tenue d’une comptabilité super-simplifiée.

Les détenteurs de véhicule de location

Ne peut opter pour l’indemnité kilométrique que la personne qui est propriétaire du véhicule à titre personnel et titulaire du certificat d’immatriculation. Ainsi, les détenteurs de véhicule pris en location (location de longue durée, leasing social ou LOA) ne peuvent pas opter pour le barème kilométrique et devront utiliser le barème pour frais de carburant.

Quel est l’intérêt d’opter pour la déclaration des frais de carburant ?

Un barème plus étendu pour les frais de déplacement

Le barème kilométrique comporte trois tranches relatives à la distance parcourue annuellement. Contrairement au barème des frais de carburant, qui s’applique uniformément à toutes les voitures particulières justifiant d’un usage mixte (professionnel et privé), quel que soit le kilométrage annuel parcouru à titre professionnel.

Une déduction des autres frais exposés

Alors que le barème kilométrique indemnise l’ensemble des frais exposés, le barème des frais de carburant permet la déduction en surplus de l’ensemble des autres frais exposés (amortissement, entretien et réparations, pneumatiques, assurance). Ce qui peut être favorable au contribuable dans certaines situations.

Comment calculer les frais de carburant pour les impôts ?

Imaginons un médecin libéral qui se déplace en patientèle avec un véhicule de cinq chevaux fiscaux roulant au gazole et qui parcourt chaque année 20 000 km pour visiter ses patients. Il a deux possibilités pour la déduction de ses frais de déplacement.

Calcul des frais avec l’option du barème kilométrique

Le calcul de sa déduction sera le suivant : Véhicule de 5 CV et +, pour 20 000 km = d × 0,357 + 1 395 euros. Soit 20 000 × 0,357 = 7 140 + 1 395 = 8 535 euros.

Option des frais de carburant

Sa déduction se calcule ainsi : 5 à 7 CV et + Gazole → 0,122 euro/km. Soit 0,122 × 20 000 km = 2 440 euros pour le carburant. Mais, il pourra aussi déduire les autres frais relatifs à son véhicule sur justification. Si le professionnel possède un véhicule acheté neuf 25 000 euros TTC, l’amortissement linéaire lui permet de passer en frais 20 % chaque année :

• Soit un amortissement de 5 000 euros.
• Sa prime d’assurance se monte à 1 200 euros.
• L’entretien de sa voiture (vidange-révision-pneumatiques) s’élève à 800 euros.

En résumé

Soit un total de frais justifiés de 7 000 euros qui viennent s’ajouter à la somme de 2 440 euros de frais de carburant en application du barème. Soit 9 440 euros contre 8 535 euros d’indemnités kilométriques. Ici, les frais de carburant par le professionnel lui permettent un gain de 905 euros. Plus ses frais hors carburant seront élevés et plus l’option lui sera favorable.

Quel est le barème des frais de carburant pour les professionnels en 2025 ?

Un barème mis à jour annuellement

Le barème des frais de carburant, également dénommé « barème BIC des frais de carburant » (par référence au régime fiscal des bénéfices industriels et commerciaux) est mis à jour annuellement par l’administration pour tenir compte du prix des carburants. Les modalités sont publiées dans le BOFIP (Bulletin officiel des finances publiques).

Barème des frais de carburant par km pour un véhicule de tourisme

Le barème des frais de carburant applicable aux véhicules de tourisme pour l’année 2024, utilisé pour la déclaration de revenus 2025, est le suivant est indiqué dans le tableau ci-dessous. Il est important de noter que ce barème ne concerne que les véhicules ayant un usage mixte et que les véhicules utilitaires ne sont pas éligibles.

Barème des frais de carburant par km parcourus pour les deux-roues motorisés

Le barème des frais de carburant applicable aux deux-roues motorisés est indiqué ci-dessous. Ces montants sont également calculés par kilomètre parcouru en 2024 et sont utilisés pour la déclaration de revenus 2025. Ils s’appliquent aux deux-roues motorisés utilisés à des fins professionnelles.

Comment déclarer ses frais de carburant ?

Choisir son mode de déclaration des frais professionnels

Le contribuable qui a opté pour la déclaration des frais réels de carburant dans le cadre des frais professionnels peut déduire le montant exact des dépenses engagées pour son activité professionnelle, y compris les frais de carburant. À défaut, l’administration fiscale applique un abattement forfaitaire de 10 % pour les frais professionnels.

Justifier les kilomètres parcourus

Les salariés optant pour le régime des frais réels (versus la déduction forfaitaire de 10 %) doivent justifier des kilomètres parcourus. Il en va de même pour les contribuables soumis au régime du réel simplifié des revenus (BIC, BNC et BA). Le contribuable doit tenir un état détaillé des déplacements effectués à titre professionnel avec destination, motif et kilométrage.

Les pièces justificatives ne doivent pas être jointes à la déclaration de revenus. En revanche, le contribuable doit les conserver au moins pendant trois ans.

Déclaration de revenus (formulaire 2042)

En cas de frais réels, les frais de carburant sont à déclarer dans la section « Frais professionnels » de la déclaration de revenus. Les frais de carburant seront mentionnés dans le cadre des frais kilométriques, qui incluent les frais de carburant, mais aussi l’usure du véhicule et les autres frais liés à l’utilisation du véhicule professionnel.

Comment se passe le remboursement des frais de carburant ?

Remboursement au réel

Lorsqu’un salarié utilise son propre véhicule pour des raisons professionnelles, l’employeur peut lui rembourser les frais de carburant en fonction des kilomètres parcourus pour les déplacements professionnels. Le remboursement se fait par virement ou par une indemnité forfaitaire en fonction du nombre de kilomètres parcourus.

Remboursement forfaitaire

Certaines entreprises peuvent choisir de rembourser leurs employés via un forfait fixe, selon les distances pré-estimées ou en fonction d’un nombre de trajets récurrents, par exemple pour des tournées ou des déplacements réguliers. Ce remboursement ne sera pas calculé sur la base du barème kilométrique, mais sur un montant global convenu entre l’employeur et le salarié.

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